香港采用地域來(lái)源原則征稅，即只有源自香港的利潤(rùn)才須在香港課稅，而源自其他地方的利潤(rùn)則不須在香港繳納利得稅。簡(jiǎn)言之，即使在香港成立了有限公司，但如果公司業(yè)務(wù)利潤(rùn)并非來(lái)自香港，公司便可于申報(bào)香港利得稅時(shí)，同時(shí)向香港稅局申請(qǐng)“離岸收入”以豁免繳納香港利得稅。確定利潤(rùn)的來(lái)源地須根據(jù)有關(guān)個(gè)案的事實(shí)而決定，所以并無(wú)一個(gè)可以概括適用于各種不同情況的通則。利潤(rùn)是否于香港產(chǎn)生或得自香港，是由利潤(rùn)的性質(zhì)及產(chǎn)生有關(guān)利潤(rùn)的交易的性質(zhì)所決定。所以香港公司在稅務(wù)上應(yīng)做出怎樣的安排才能完全符合“離岸收入”之利得稅豁免要求，香港稅局并未有明確的規(guī)定。
一、離岸豁免---基本條件
供應(yīng)商和客戶均不是香港客商
訂單的簽署過(guò)程均不在香港發(fā)生；
貨物未在香港發(fā)生報(bào)關(guān)、收發(fā)貨等；
未在香港有實(shí)體的辦公室和聘請(qǐng)香港員工；
未在香港政府留有任何經(jīng)營(yíng)紀(jì)錄等。
* 備注：近來(lái)我們的案例反映對(duì)在香港本地銀行進(jìn)行大量大額信用證貼現(xiàn)對(duì)離岸通過(guò)率會(huì)有影響，但通過(guò)離岸帳戶貼現(xiàn)沒(méi)有影響。
二、離岸豁免---申請(qǐng)流程
做帳審計(jì)---將經(jīng)審計(jì)報(bào)表與報(bào)告交稅局提出申請(qǐng)---稅務(wù)發(fā)出離岸問(wèn)題信件---撰寫回復(fù)信件及相關(guān)資料交稅局---稅局下審批結(jié)果
* 備注：整個(gè)操作流程關(guān)鍵點(diǎn)在信件的回復(fù)撰寫，撰寫過(guò)程需要公司提供詳細(xì)的業(yè)務(wù)運(yùn)作文件與解釋（包括涉及年度的審計(jì)報(bào)告），整個(gè)過(guò)程一般是6-24個(gè)月，信件回復(fù)次數(shù)一般1-3次。
三、離岸豁免---申請(qǐng)次數(shù)與間隔時(shí)間
只要離岸公司的業(yè)務(wù)沒(méi)有改變，在稅務(wù)局的慣常做法下，申請(qǐng)離岸豁免一次便可，不需要每年都持續(xù)申請(qǐng)。若申請(qǐng)成功后，稅局會(huì)視公司以后年度都是離岸，會(huì)不定時(shí)復(fù)查，以我們的經(jīng)驗(yàn)來(lái)說(shuō)，短則兩年一次，長(zhǎng)則十年以上都沒(méi)有復(fù)查過(guò)。如公司的業(yè)務(wù)于某一年度有變更，只要在核數(shù)報(bào)告與稅表上寫清楚，稅局就會(huì)再次出信詢問(wèn)新業(yè)務(wù)離岸性質(zhì)，相當(dāng)于需要重新申請(qǐng)離岸豁免。對(duì)于公司來(lái)講，離岸經(jīng)營(yíng)是好的經(jīng)營(yíng)模式，所以如果公司確實(shí)屬于離岸經(jīng)營(yíng)，而不管是否盈利（無(wú)營(yíng)運(yùn)除外），建議公司在第一次做賬審計(jì)的時(shí)候就申請(qǐng)離岸豁免，因?yàn)槎悇?wù)局認(rèn)為一家規(guī)范經(jīng)營(yíng)公司的營(yíng)運(yùn)模式不會(huì)隨意更改，所以第一年申請(qǐng)成功幾率遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于以后做賬審計(jì)再申請(qǐng)。
四、離岸豁免-申請(qǐng)離岸豁免的業(yè)務(wù)類型及關(guān)鍵文件資料（包括但不限于）
1、貿(mào)易收入
公司組織結(jié)構(gòu)：包括員工名字、職位、職責(zé)；
產(chǎn)品：買的是什么產(chǎn)品，產(chǎn)品清單；
購(gòu)貨與銷貨：供應(yīng)商與顧客尋找方法、議價(jià)方法（如郵件議價(jià)）、合同簽訂地點(diǎn)和負(fù)責(zé)，至少前5大供應(yīng)商與顧客的交易金額、名稱、地址及貴司負(fù)責(zé)職員（出差地點(diǎn)、時(shí)間、出差票據(jù)等）；所有交易之協(xié)議、發(fā)票、合同、報(bào)關(guān)單或收發(fā)貨單、信用證、保險(xiǎn)、運(yùn)輸單據(jù)、電郵、傳真等；
職員是否為香港公司或關(guān)聯(lián)公司（如適用）；庫(kù)存地點(diǎn)（如適用）；
收付款方式：T/T，現(xiàn)金往來(lái)，信用證或其他途徑。
2、服務(wù)收入
公司組織結(jié)構(gòu)：包括員工名字、職位、職責(zé)；
服務(wù)內(nèi)容、服務(wù)職員（出差地點(diǎn)、時(shí)間、出差票據(jù)等）、服務(wù)地點(diǎn)（為判斷收入來(lái)源地的核心要求，越具體越好，并附文件證明之類好）
服務(wù)費(fèi)支付者的信息：名稱、地址、與該公司聯(lián)系方式等；服務(wù)合同與發(fā)票：簽訂的職員、何時(shí)簽訂、簽訂地點(diǎn)、簽訂方式（如郵件）等；服務(wù)費(fèi)用計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)；分包商（如適用）：名稱、地址、支付的標(biāo)準(zhǔn)與金額、服務(wù)內(nèi)容、地點(diǎn)等；香港銀行戶口的信息。
3、工程收入
公司組織結(jié)構(gòu)：包括員工名字、職位、職責(zé)；
工程地點(diǎn)、工程性質(zhì)、工程進(jìn)展報(bào)告、客戶的名稱、地址等；
工程合同、發(fā)票、工程收入明細(xì)表、結(jié)算方式等；
分包商（如適用）：名稱、地址、分包金額、提供的分包內(nèi)容與地點(diǎn)等；
董事或雇員的差旅行程（出差地點(diǎn)、時(shí)間、出差票據(jù)等）；
香港銀行戶口信息，收付款方式等。
五、離岸豁免---優(yōu)缺點(diǎn)
1、優(yōu)點(diǎn)：
如申請(qǐng)成功，便可合法利用香港稅務(wù)條例，豁免繳納離岸收入產(chǎn)生的利得稅；減低營(yíng)運(yùn)支出及增加公司投資能力。節(jié)省稅務(wù)支出，減低營(yíng)運(yùn)成本；豁免稅款之資金可增強(qiáng)公司投資其他業(yè)務(wù)能力。
2、缺點(diǎn)：
申請(qǐng)結(jié)果要視稅務(wù)局評(píng)估結(jié)果，沒(méi)有百份百保證，若申報(bào)不成，須繳付香港利得稅；
公司需要支付離岸豁免申請(qǐng)成本；
